1. Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет :
доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых Федеральным фондом содействия развитию жилищного строительства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства", а также случаев, предусмотренных абзацами тринадцатым, четырнадцатым части первой и абзацами пятым, шестым части второй статьи 57 настоящего Кодекса), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
абзац исключен с 8 августа 2000 года Федеральным законом от 5 августа 2000 года N 116-ФЗ;
доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением движимого имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых Федеральным фондом содействия развитию жилищного строительства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства", а также случаев, предусмотренных частями восьмой-десятой статьи 62 настоящего Кодекса, - по нормативу 100 процентов;
части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;
абзац утратил силу с 29 января 2010 года - Федеральный закон от 27 декабря 2009 года N 374-ФЗ ;
лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов ;
таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 процентов ;
платы за использование лесов, расположенных на землях лесного фонда, в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы за использование лесов, расположенных на землях иных категорий, находящихся в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;
абзац утратил силу с 1 января 2007 года - Федеральный закон от 4 декабря 2006 года N 201-ФЗ ;
платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов ;
платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов ;
платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 5 процентов;
консульских сборов - по нормативу 100 процентов ;
патентных пошлин - по нормативу 100 процентов ;
платы за предоставление федеральными государственными органами, федеральными казенными учреждениями сведений, документов, содержащихся в государственных реестрах (регистрах), ведение которых осуществляется данными государственными органами, учреждениями, - по нормативу 100 процентов;
сборов в счет возмещения фактических расходов, связанных с совершением консульских действий, - по нормативу 100 процентов ;
утилизационных сборов - по нормативу 100 процентов;
разовых платежей за пользование недрами при наступлении событий, предусмотренных в лицензии (за исключением участков недр, содержащих месторождения природных алмазов, и участков недр местного значения), - по нормативу 100 процентов;
регулярных платежей за пользование недрами при пользовании недрами на территории Российской Федерации - по нормативу 40 процентов;
регулярных платежей за пользование недрами, взимаемых с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
платы, полученной по результатам конкурса на право заключения договора о предоставлении рыбопромыслового участка, состоящего из акватории водного объекта, находящегося в федеральной собственности, или ее части, - по нормативу 100 процентов;
платы от продажи на аукционе права на заключение договора о закреплении долей квот добычи (вылова) водных биологических ресурсов и (или) договора пользования водными биологическими ресурсами, находящимися в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;
сборов за участие в конкурсе (аукционе) на право пользования участками недр (кроме участков недр местного значения) - по нормативу 100 процентов;
платы за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной собственности, в результате перераспределения таких земельных участков и земельных участков, находящихся в федеральной собственности (за исключением земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации), - по нормативу 100 процентов;
платы по соглашениям об установлении сервитута, заключенным федеральными органами исполнительной власти, государственными или муниципальными предприятиями либо государственными или муниципальными учреждениями в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности (за исключением земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации), - по нормативу 100 процентов.
2. В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных в пункте 1 настоящей статьи, также учитываются:
прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей - по нормативам, установленным федеральными законами ;
доходы от внешнеэкономической деятельности;
абзац исключен с 8 августа 2000 года Федеральным законом от 5 августа 2000 года N 116-ФЗ;
средства, полученные организациями от реализации продуктов утилизации вооружения и военной техники после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей;
средства, полученные от выпуска материальных ценностей из государственного запаса специального сырья и делящихся материалов после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей.
Комментарий к статье 51 Бюджетного Кодекса РФ
Статья содержит неисчерпывающий перечень соответствующих неналоговых доходов.
При этом по сравнению с предыдущей редакцией в ней содержится указание на исключение из перечня доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, имущества, закрепленного за федеральными государственными унитарными предприятиями, в том числе казенными <1>.
--------------------------------
<1> См.: комментарий к ст. 42 БК РФ.
Другой комментарий к статье 51 БК РФ
1. Виды неналоговых доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ определены в общих нормах ст. ст. 41, 42 и 46 Кодекса. К ним и отсылает п. 1 комментируемой статьи, определяющий перечень лишь тех неналоговых доходов, которые полностью или частично являются источником формирования исключительно федерального бюджета. Так, в п. 1 комментируемой статьи в целях исключения дублирования норм не отражены являющиеся источниками формирования неналоговых доходов федерального бюджета штрафы и иные суммы принудительного изъятия, предусмотренные ст. 46 Кодекса, а также ряд доходов от использования имущества, находящегося в федеральной собственности, которые указаны в ст. 42 Кодекса.
Следует отметить, что в п. 1 комментируемой статьи Законом 2007 г. N 63-ФЗ внесен ряд поправок. В частности, из состава доходов исключены доходы от использования имущества федеральных автономных учреждений, а также имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных. Данная поправка предопределена изменением соответствующих общих норм п. 3 ст. 41 и ст. 42 Кодекса.
В состав неналоговых доходов федерального бюджета включены доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности России, что предопределено исключением Законом 2007 г. из Кодекса ст. 43, содержащей общие нормы о доходах от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (в ранее действовавшей редакции п. 1 комментируемой статьи содержалась ссылка на ст. 43 Кодекса). Об указанном виде неналоговых доходов см. комментарий к ст. 41 Кодекса.
В отношении размеров подлежащей зачислению в доходы федерального бюджета части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, следует отметить, что Постановлением Правительства РФ от 10 апреля 2002 г. N 228 "О мерах по повышению эффективности использования федерального имущества, закрепленного в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий" (в ред. Постановления Правительства РФ от 23 марта 2006 г. N 156) <1>:
--------------------------------
<1> СЗ РФ. 2002. N 15. Ст. 1440; 2006. N 13. Ст. 1408.
установлено, что ФОИВ, осуществляющие права собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия, ежегодно утверждают программы деятельности подведомственных им федеральных государственных унитарных предприятий по форме согласно приложению к указанному Постановлению;
утверждены Правила разработки и утверждения программ деятельности и определения подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли федеральных государственных унитарных предприятий.
Согласно п. 6 названных Правил часть прибыли предприятия за предыдущий год, подлежащая перечислению в федеральный бюджет в текущем году, определяется решением федерального органа исполнительной власти не позднее 1 мая на основании отчета о деятельности предприятия за прошедший год и утвержденной программы деятельности предприятия. При этом часть прибыли, подлежащая перечислению в федеральный бюджет, рассчитывается путем уменьшения суммы чистой прибыли (нераспределенной прибыли) предприятия за прошедший год на сумму утвержденных в составе программы деятельности предприятия на текущий год расходов на реализацию мероприятий, направленных на развитие предприятия и осуществляемых за счет чистой прибыли. При отсутствии утвержденной программы деятельности предприятия на текущий год часть прибыли предприятия, подлежащая перечислению в федеральный бюджет в текущем году, определяется путем уменьшения суммы чистой прибыли (нераспределенной прибыли) предприятия за прошедший год на сумму обязательных отчислений в фонды предприятия, образованные в соответствии с законодательством и уставом предприятия. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль) определяется на основании данных бухгалтерской отчетности.
Полномочия ФОИВ по утверждению программ деятельности находящихся в их ведении федеральных государственных унитарных предприятий и по определению подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли указанных предприятий закреплены также в Постановлении Правительства РФ от 3 декабря 2004 г. N 739 "О полномочиях федеральных органов исполнительной власти по осуществлению прав собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия" <1> (также в ред. Постановления Правительства РФ от 23 марта 2006 г. N 156).
--------------------------------
<1> СЗ РФ. 2004. N 50. Ст. 5074.
Зачисление в федеральный бюджет поступлений, являющихся источниками формирования неналоговых доходов федерального бюджета, по нормативам, установленным комментируемой статьей, осуществляется органами Федерального казначейства в порядке, установленном ст. 40 Кодекса.
Как говорилось выше (см. комментарий к ст. 50 Закона), при принятии Закона о федеральном бюджете на 2008 - 2010 гг. при прогнозе доходов федерального бюджета в 2008 г. в размере 6644,4 млрд. руб. (или 18,98% к ВВП) в структуре доходов федерального бюджета предусмотрены налоговые доходы в сумме 4226,0 млрд. руб. (12,07% к ВВП) и неналоговые доходы федерального бюджета в сумме 2417,2 млрд. руб. (6,91% к ВВП). Кроме того, спрогнозированы доходы в виде целевых отчислений от всероссийских государственных лотерей - 1,3 млрд. руб.
Доходы федерального бюджета от использования имущества, находящегося в государственной собственности, спрогнозированы на 2008 г. в сумме 99,3 млрд. руб. Основные поступления указанных доходов формируются за счет:
доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйствующих товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим России, - 34,2 млрд. руб.;
доходов, полученных от размещения средств федерального бюджета, - 0,3 млрд. руб.;
процентов, полученных от предоставления бюджетных кредитов внутри страны за счет средств федерального бюджета, - 0,3 млрд. руб.;
процентов по государственным кредитам - 6,7 млрд. руб. (в том числе: поступление средств от правительств иностранных государств, их юридических лиц в уплату процентов по кредитам, предоставленным Россией, - 4,8 млрд. руб., поступление средств от предприятий и организаций в уплату процентов и гарантий по кредитам, полученным Россией от правительств иностранных государств, - 1,3 млрд. руб. и 0,5 млрд. руб. - поступление средств от предприятий и организаций в уплату процентов и гарантий по кредитам, полученным Россией от международных финансовых организаций);
доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности, - 13,9 млрд. руб.;
доходов от перечисления части прибыли Банка России - 40,0 млрд. руб. (см. ниже);
доходов от перечисления части прибыли государственных унитарных предприятий - 2,3 млрд. руб.;
прочих доходов от использования имущества и прав, находящихся в собственности России, - 1,6 млрд. руб. (в том числе: доходы от распоряжения правами на результаты интеллектуальной деятельности военного, специального и двойного назначения, находящимися в собственности России, в сумме 1,0 млрд. руб., доходы от эксплуатации и использования имущества автомобильных дорог, находящихся в федеральной собственности, в размере 0,2 млрд. руб. и прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности России, в сумме 0,4 млрд. руб.).
Доходы федерального бюджета от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, на 2009 и 2010 гг. прогнозируются в размере 105,4 млрд. руб. (0,27% к ВВП) и 102,1 млрд. руб. (0,23% к ВВП) соответственно.
Платежи при пользовании природными ресурсами на 2008 г. спрогнозированы в сумме 50,4 млрд. руб. Платежи за пользование природными ресурсами включают:
платежи за пользование недрами - 29,2 млрд. руб.;
плату за использование лесов - 15,7 млрд. руб.;
плату за негативное воздействие на окружающую среду - 2,8 млрд. руб.;
плату за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, - 1,8 млрд. руб.;
плату за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - 0,9 млрд. руб.
Доходы федерального бюджета по платежам при пользовании природными ресурсами на 2009 и 2010 гг. прогнозируются в размере 57,7 млрд. руб. (1,15% к ВВП) и 60,7 млрд. руб. (0,14% к ВВП) соответственно.
Общая сумма доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства в 2008 г. спрогнозирована в размере 131,7 млрд. руб. В составе доходов учтены доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства - 118,0 млрд. руб., лицензионные сборы - 0,8 млрд. руб., прочие доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства - 12,9 млрд. руб.
Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства включают в себя:
доходы от операций с государственным материальным резервом - 58,6 млрд. руб.;
плату за услуги, предоставляемые на договорной основе подразделениями органов внутренних дел МВД России по охране имущества юридических и физических лиц, и иные услуги, связанные с обеспечением охраны и безопасности граждан, - 42,4 млрд. руб.;
средства отчислений операторов сети связи общего пользования в резерв универсального обслуживания - 10,3 млрд. руб.;
плату пользователей радиочастотным спектром - 2,2 млрд. руб.;
пошлины за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, регистрацию товарных знаков, знаков обслуживания, наименований мест происхождения товаров, предоставление права пользования наименованиями мест происхождения товаров - 1,5 млрд. руб.
В доходах федерального бюджета от лицензионных сборов учитываются сбор за выдачу ФОИВ лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, в сумме 0,3 млрд. руб. и прочие сборы за выдачу лицензий ФОИВ - 0,5 млрд. руб.
Доходы федерального бюджета от оказания платных услуг и компенсации затрат государства на 2009 и 2010 гг. прогнозируются в размере 138,6 млрд. руб. (0,35% к ВВП) и 143,8 млрд. руб. (0,32% к ВВП) соответственно.
В составе неналоговых доходов 2008 г. спрогнозированы доходы от продажи материальных и нематериальных активов в сумме 2,5 млрд. руб. Поступления в федеральный бюджет указанного дохода обеспечиваются за счет:
доходов в виде доли прибыльной продукции государства при выполнении соглашений о разделе продукции - 1,7 млрд. руб.;
средств федерального бюджета от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства, - 0,3 млрд. руб.;
доходов от продажи земельных участков, находящихся в федеральной собственности (за исключением земельных участков федеральных автономных учреждений, а также земельных участков федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных), - 0,5 млрд. руб.
Доходы федерального бюджета от продажи материальных и нематериальных активов на 2009 и 2010 гг. прогнозируются в размере 4,2 млрд. руб. (0,01% к ВВП) и 5,4 млрд. руб. (0,01% к ВВП) соответственно.
Кроме того, спрогнозированы поступления в федеральный бюджет в 2008 г. следующих видов неналоговых доходов:
административных платежей и сборов - в сумме 4,2 млрд. руб., на 2009 и 2010 гг. - 4,3 и 4,5 млрд. руб. соответственно;
штрафов, санкций, возмещение ущерба - в сумме 3,1 млрд. руб., на 2009 и 2010 гг. - 3,3 и 3,5 млрд. руб. соответственно;
прочих неналоговых доходов - в сумме 2,0 млрд. руб., на 2009 и 2010 гг. - 2,1 и 2,2 млрд. руб. соответственно.
Поскольку в силу общей нормы п. 2 ст. 184.1 Кодекса в законе (решении) о бюджете должны содержаться нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ в случае, если они не установлены бюджетным законодательством РФ, приложением 1 к Закону о федеральном бюджете на 2008 - 2010 гг. утверждены Нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ на 2008 г. и на плановый период 2009 и 2010 гг. В этом приложении установлены нормативы распределения неналоговых доходов:
в части доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности;
в части платежей при пользовании природными ресурсами;
в части доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
в части доходов от продажи материальных и нематериальных активов,
в части административных платежей и сборов;
в части штрафов, санкций, возмещения ущерба;
в части прочих неналоговых доходов.
2. В статье 26 Закона о Банке России установлено, что после утверждения годовой финансовой отчетности Банка России Советом директоров Банк России перечисляет в федеральный бюджет 50% фактически полученной им по итогам года прибыли, остающейся после уплаты налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Оставшуюся прибыль Банка России Совет директоров направляет в резервы и фонды различного назначения. Налоги и сборы уплачиваются Банком России и его организациями в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Как говорилось выше, при принятии Закона о федеральном бюджете на 2008 - 2010 гг. доходы от перечисления части прибыли Банка России в 2008 г. по результатам его деятельности за 2007 г. спрогнозированы в сумме 40,0 млрд. руб. в составе доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.
В отношении доходов от внешнеэкономической деятельности следует отметить, что упоминавшимся выше приложением 1 к Закону о федеральном бюджете на 2008 - 2010 гг., которым утверждены Нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ на 2008 г. и на плановый период 2009 и 2010 гг., предусмотрено зачисление в доход федерального бюджета по нормативу 100% следующих неналоговых доходов от внешнеэкономической деятельности:
доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана;
доходы от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия;
средства, полученные от аукционной продажи квот на отдельные виды товаров, ввозимых на территорию Особой экономической зоны в Калининградской области;
прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.